香港公司報稅指南 | 一文帶您了解香港利得稅及申報流程
2025-01-03 11:34:00
在全球范圍內(nèi)，香港的稅制因其簡潔性而廣受贊譽。作為企業(yè)主，掌握公司應(yīng)繳納的稅項是至關(guān)重要的。根據(jù)香港法律，所有在香港經(jīng)營的公司均需繳納利得稅，該稅項采用兩級制稅率進(jìn)行計算。本文將詳細(xì)介紹香港公司的稅務(wù)項目、稅率結(jié)構(gòu)以及稅務(wù)申報流程。
香港遵循地域來源原則征稅，僅對在香港境內(nèi)經(jīng)營的行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)所獲得的利潤征稅，這一稅種被稱為利得稅。簡而言之，僅當(dāng)利潤在香港產(chǎn)生或源自香港時，才需繳納利得稅。
根據(jù)香港條例第112章《稅務(wù)條例》第4部關(guān)于利得稅的規(guī)定，以下實體或個人需繳納香港利得稅：
（1）在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)者；
（2）從上述行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)中獲得利潤者；（3）且這些利潤是在香港產(chǎn)生或源自香港者。
這涵蓋了所有在香港開展業(yè)務(wù)活動并因此獲得香港來源利潤的個人、公司、合伙企業(yè)、受托人及團(tuán)體，無論其是否在香港居住或設(shè)立。
以下業(yè)務(wù)可豁免稅務(wù)申報：
對于這些業(yè)務(wù)，稅務(wù)局不會要求納稅人每年提交利得稅申報表。但是，在稅務(wù)局復(fù)查潛在稅務(wù)責(zé)任時，可能會向其發(fā)出利得稅申報表，納稅人仍需按規(guī)定填寫并提交。
包括但不限于：
（1）家庭或私人開支及非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤的支出；（2）用于改進(jìn)方面的成本及任何資本性開支；（4）非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及相關(guān)費用；（5）根據(jù)《稅務(wù)條例》繳納的各種稅款（支付員工或董事薪酬已繳付的薪俸稅除外）；（6）支付給獨資經(jīng)營業(yè)務(wù)的東主或其配偶、合伙業(yè)務(wù)的合伙人或其配偶的薪酬、資本利息、貸款利息支出；（7）向未獲認(rèn)可的職業(yè)退休金計劃的供款或預(yù)提。無論是無限公司還是有限公司都需要申報稅務(wù)，但申報方式略有不同。無限公司中的獨資公司只需在公司東主的個人稅務(wù)申報表上申報稅務(wù)，無需獨立申報；而無限公司中的合伙公司及有限公司則需獨立申報。
（1）新登記業(yè)務(wù)：首份利得稅申報表通常在新業(yè)務(wù)開業(yè)或成立為法團(tuán)起約18個月后發(fā)出。
（2）持續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)：利得稅申報表于每年4月份的第一個工作日發(fā)布。
（3）提交申報表的期限：通常在發(fā)出日起一個月內(nèi)交回稅務(wù)局，首次申報稅務(wù)的公司可享有較長期限，稅務(wù)局會主動給予新公司額外兩個月的申報時間，但不能申請延期。
逾期提交利得稅申報表可能導(dǎo)致罰款港幣10,000元及需要繳付三倍的稅款，并可能面臨起訴。若未能履行納稅義務(wù)，如未提供足夠的業(yè)務(wù)收入和支出記錄、錯誤申報稅務(wù)或沒有合理解釋等，可能面臨最高50,000元的罰款及繳付稅額的三倍和監(jiān)禁三年。
稅務(wù)局每年年初會在其網(wǎng)頁上詳細(xì)說明來年關(guān)于整批延期提交稅務(wù)申報表的安排事項。以下是2023/24年度的稅務(wù)申報表延期安排，電子稅務(wù)申報提交日期可延展至較正常期限多一個月：
結(jié)賬日期“N”類：新登記的業(yè)務(wù)
電子稅務(wù)申報提交日期可延展至：較正常期限多一個月
結(jié)賬日期“D”類
電子稅務(wù)申報提交日期可延展至：2024年9月15日
結(jié)賬日期“M”類
電子稅務(wù)申報提交日期可延展至：2024年12月15日
結(jié)賬日期為“M”類，且在本年度蒙受虧損
電子稅務(wù)申報提交日期可延展至：2025年1月31日香港采用兩級制稅率計算利得稅，分為有限公司和無限公司兩種計算方式。若集團(tuán)下有多間子公司，一個集團(tuán)最多只能為一間子公司申報兩級制稅率，其余子公司必須按15%或16.5%的稅率繳稅。
首200萬港元盈利的稅率為8.25%；超過200萬港元盈利的稅率為16.5%。
首200萬港元盈利的稅率為7.5%；超過200萬港元盈利的稅率為15%。
2022/23年度利得稅稅款的100%可獲得寬減，每宗個案以6,000元為上限。
2024/25年度財政預(yù)算案建議寬減2023/24課稅年度100%的利得稅，上限為港幣3,000元。2024/25年度財政預(yù)算案稅務(wù)優(yōu)化
從2024/25課稅年度起，新增兩類可扣減利得稅的專案，包括還原租用物業(yè)及取消工業(yè)、商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物免稅額的申索期限。財政司司長建議還原租用物業(yè)至租用前狀況所招致的開支可提供稅務(wù)扣除，具體內(nèi)容需等待立法程序完成后確定。工業(yè)、商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額申索期限將取消，新業(yè)主在物業(yè)易手時仍可根據(jù)物業(yè)的建造成本和上一任業(yè)主的結(jié)余課稅等因素，申索免稅額。
（1）建筑物翻修開支：對于翻修商用樓宇所產(chǎn)生的資本開支，自實際支付該款項的評稅基期起，將分5年進(jìn)行等額扣除。
（2）電腦硬件及軟件購置開支：該開支可在產(chǎn)生該支出的評稅基期內(nèi)一次性扣除。
（3）環(huán)保設(shè)施購置開支：如電動車、廚余機等，此類環(huán)保機器及裝置的購置開支同樣可在產(chǎn)生該支出的評稅基期內(nèi)一次性扣除。
（4）商業(yè)及工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額：對于工業(yè)建筑物，初期免稅額為建造成本的20%，之后每年免稅額為建造成本的4%；對于商業(yè)建筑物，每年免稅額為建造成本的4%。當(dāng)建筑物擁有權(quán)終止時，將根據(jù)情況給予‘結(jié)余免稅額’或征收“結(jié)余課稅”。
（5）機械及工業(yè)裝置：其初期免稅額為資產(chǎn)成本的60%，之后每年的免稅額將基于資產(chǎn)的遞減價值進(jìn)行計算。折舊率由稅務(wù)委員會設(shè)定，分為10%、20%和30%三檔。折舊率相同的資產(chǎn)將被歸入同一“聚合組”進(jìn)行計算。
（6）捐款扣減：向已獲認(rèn)可的公共性質(zhì)慈善機構(gòu)、慈善信托或政府捐贈的款項，可申請扣除。但需注意，捐款總額需不低于100，且不得超過經(jīng)調(diào)整（但尚未扣除捐款）的應(yīng)評稅利潤的35%。
香港利得稅的計算相對直接，然而，有效的節(jié)稅策略則需要更加細(xì)致和專業(yè)的處理，以避免不必要的稅負(fù)。錯誤的稅務(wù)申報不僅可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失，還可能觸犯法律。因此，將稅務(wù)事務(wù)交給專業(yè)人士處理是明智的選擇。我們提供專業(yè)的稅務(wù)分析與規(guī)劃服務(wù)，為您量身定制稅務(wù)策略，幫助您合法合理地節(jié)稅。聯(lián)系人：瀛和國際移民部秘書朱云龍，13335786666（微信同）
（*本文對任何提及“香港”的表述，應(yīng)解釋為“中華人民共和國香港特別行政區(qū)”）
